国家税务总局


国家税务总局关于进一步做好个人所得税宣传工作的通知
国税函[2004]405号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为了进一步增强公民依法纳税意识，完善纳税服务体系，改善税收征管环境，强化个人所得税征收管理，更好地发挥个人所得税的职能作用，现就进一步做好个人所得税宣传工作通知如下：
　　一、充分认识税法宣传的重要意义，把税法宣传作为一项长期工作常抓不懈
　　1994年实施新的个人所得税法（以下简称“税法”）以来，各级税务机关把大力宣传和普及税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作，引起高度重视，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传，取得了明显成效，促使个人所得税征管逐渐加强，调节收入分配力度不断加大，收入持续大幅增加。但是，由于个人所得税在我国的历史仍然很短，许多公民和单位对征收个人所得税的意义、目的、税法精神和具体政策规定不太了解或理解有偏差，导致部分纳税人、单位依法履行纳税和扣缴税义务的自觉性不高，税款流失严重，削弱了个人所得税的积极作用。鉴于此，有必要进一步加强个人所得税宣传工作。
　　个人所得税征管面向全体公民、机关、企事业单位和部分外籍人员，直接涉及个人切身利益，政策性强，征管难度大。因此，个人所得税的征收意义、目的、税法精神、政策规定被全体纳税人和扣缴义务人所掌握尤其重要，这是做好个人所得税工作的重要基础和必要前提，也是改进和加强个人所得税征收管理必不可少的重要一环。多年来的实践早已证明，哪个地方税法宣传工作做得好，那个地方的个人所得税征收管理工作局面就打得开、有力度。因此，各级税务机关都要从贯彻落实“三个代表”重要思想的高度，充分认识做好个人所得税宣传工作的重要性，把它作为一项重要的基础性工作，年年抓、常抓不懈，以此赢得广大纳税人和扣缴义务人的理解和支持，增强纳税人和扣缴义务人自觉依法履行义务的意识，改善征管环境，优化纳税服务，更好地发挥个人所得税的积极作用。
　　二、在宣传对象上，要做到“两个结合”
　　正确选择宣传对象，并根据宣传对象的不同特点，有的放矢地开展宣传，是做好个人所得税宣传工作的基础。在确定宣传对象方面，要做好“两个结合”。
　　一是城市宣传与乡村宣传相结合。我国经济发展状况和个人收入来源、收入水平等国情，决定了我国个人所得税的征收对象主要是城市居民。因此，个人所得税宣传的对象应侧重放在城市居民。但是，随着农村经济的发展和脱离土地的农民逐渐增加，也不能忽视对广大农民的宣传，特别是城乡差别明显缩小、农村工商业比较活跃的经济发达地区，更要有针对性地做好务工经商农民的个人所得税宣传工作。
　　二是重点纳税人和重点行业宣传与一般纳税人和一般行业宣传相结合。高收入个人和高收入行业是个人所得税调节和征管的重点对象，他们能否自觉依法纳税、依法履行扣缴税款义务，直接关系到个人所得税的征管质量高低和调节功能发挥如何。因此，个人所得税宣传中，除了要做好一般纳税人和扣缴义务人的宣传外，更要突出对“高收入、高知名度、高职务”等重点人员和高收入行业、企业的宣传。
　　三、在宣传内容上，要做到“三个结合”
　　个人所得税宣传的内容很丰富，主要应做到“三个结合”。
　　一是政策宣传与征管措施宣传相结合。税收政策是宣传的主要内容。要反复宣传个人所得税的税法精神、各项政策、基本操作程序以及纳税人和扣缴义务人的权利、义务，让广大纳税人和扣缴义务人了解税收政策、掌握扣缴税款和申报纳税的程序及方法、应承担的法律责任。对与纳税人关系密切、不易熟悉或容易被误导的政策，更要经常宣传。与此同时，要积极宣传个人所得税征管的措施和效果。征管措施的宣传应突出各地行之有效的做法和先进经验，特别是在“建立四项制度，加快一个建设，强化三个管理” （建立个人收入档案制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税制度；加快个人所得税信息化建设；强化对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理）方面好的做法和经验，让公众从税务机关看得见、摸得着的实际工作中更加了解个人所得税的征收管理和具体做法。
　　二是正面典型宣传与反面案例宣传相结合。 既要通过宣传各地依法纳税和依法扣缴税款的先进典型，起到典型引路的作用；又要选择有典型教育意义的纳税人偷逃税案件和扣缴义务人不履行扣缴义务的案件予以曝光，以起到教育和警示作用。
　　三是一般宣传与重点宣传相结合。在长期的税法宣传过程中，要做到既有深度又有广度，既突出主题又兼顾一般。既要面对广大纳税人和扣缴义务人，进行一般性的宣传，普及税法基本知识，增强公民的依法纳税意识，提高扣缴义务人依法履行义务的自觉性，做到诚信纳税；又要根据不同时期社会关注的热点、焦点问题和特定的宣传对象，突出宣传内容的针对性，解决实际问题，使宣传工作收到事半功倍的成效。
　　四、在宣传方法上，要做到“四个结合”
　　在过去的个人所得税宣传工作中，各级税务机关创造出许多好的经验和方法，归纳起来，是要做到“四个结合”。
　　一是总局宣传和各地宣传相结合。个人所得税宣传是一项长期性、全局性的工作，要充分发挥各级税务机关的积极性和主动性。总局主要在全国性的主流新闻媒体上，重点宣传党中央和国务院对个人所得税工作的要求、重大政策、全社会关注的热点焦点问题、各地完善征管、堵塞漏洞的好经验、好做法。各地税务机关应充分利用各种有利条件和自身优势，结合当地实际，重点宣传当地群众关心的个人所得税政策、征管等问题，尽可能贴近老百姓的生活实际。
　　二是税务部门宣传和社会相关部门宣传相结合。做好个人所得税宣传工作是税务机关的应尽职责，义不容辞。同时，也要充分利用全社会的力量进行宣传，要积极争取有关部门、组织和社会团体的积极配合，共同做好个人所得税宣传工作。
　　三是日常宣传和集中宣传相结合。个人所得税宣传工作贵在经常性，重在针对性。各级税务机关平时都要利用各种形式持之以恒地进行经常性的宣传；同时，要充分利用每年一次（有的地方为两次）的税收宣传月等集中宣传的有利时机，集中时间和精力突出对有关问题进行解答和重点宣传。
　　四是“各种媒体宣传与各样手段宣传相结合”。既要充分利用税收宣传栏、纳税申报厅、人群密集的公共场所等固定场所进行宣传，也要利用税收流动宣传车、上门辅导等形式进行宣传。既要充分利用广播、电视、电台等有声形式进行宣传，也要利用报刊、杂志、广告屏等无声媒体进行宣传。既要运用群众喜闻乐见、新颖生动的有奖竞答、文艺演出等传统形式进行宣传，也要用互联网、信息台、手机短信等现代先进方式进行宣传。
　　五、结合实际，有目的、有步骤地做好2004年的个人所得税宣传工作
　　2004年的个人所得税宣传工作，应按照上述要求认真组织好。根据当前个人所得税征管工作中的突出问题，应着重围绕以下内容来开展：
　　（一）个人所得税的基本知识、税法基本精神。
　　（二）近年来改进和加强个人所得税征管所采取的措施和成效。
　　（三）企业债券和基金利息所得的个人所得税政策。
　　（四）下岗职工再就业的个人所得税优惠政策。
　　（五）补充养老保险金征收个人所得税的政策。
　　（六）规范个人投资者个人所得税征管的政策。
　　（七）农村税费改革有关个人所得税的政策。
　　（八）“建立四项制度、建设一个系统、强化三个管理”的具体做法和成效。
　　（九）已处理的偷逃税典型案例。
　　（十）长期以来认真履行纳税义务和扣缴税款义务的好典型。
　　六、加强领导，精心组织，推动个人所得税宣传工作不断迈上新台阶
　　各级税务机关要以高度的政治责任心和历史使命感，切实重视个人所得税宣传工作。以宣传促征管、促收入，推动个人所得税征管工作再上新台阶。
　　（一）个人所得税宣传工作做得好不好、成效大不大，关键在于领导重视不重视、抓得紧不紧。各级税务机关的一把手要亲自过问，分管领导要负责具体抓。主管部门要将各项工作落实到位，相关部门要协同配合，共同做好个人所得税宣传工作。
　　（二）各级税务机关要积极采取措施，促使个人所得税宣传工作制度化、规范化、长期化、经常化。每年都要结合征管工作的要求、社会关注的热点和本地征管的重点，制定个人所得税宣传工作计划，周密安排，精心组织，认真落实，力求实效。
　　（三）各级税务机关要以开拓创新精神做好个人所得税宣传工作，积极探索宣传工作新路子，不断积累宣传工作新经验。要进一步加强个人所得税宣传工作的经验交流，互相取长补短，将好的做法变成全国各级税务机关的共同经验，不断开创个人所得税宣传工作的新局面。
国家税务总局
二○○四年三月二十五日




辽宁省人民政府


辽宁省人民政府令

第173号


　　《辽宁省实施行政许可听证办法》业经2004年6月24日辽宁省第十届人民政府第36次常务会议审议通过，现予公布，自2004年7月1日起施行。


省　长 张文岳
二○○四年六月二十七日

　　
第一章　总　则
　　第一条　为了提高行政许可决定的公正性、公开性和公平性，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政许可法》的有关规定，制定本办法。
　　第二条　凡在我省行政区域内，实施行政许可的行政机关（含法律、法规授权实施行政许可的组织和受委托实施行政许可的行政机关，下同）举行行政许可听证的，适用本办法。法律、法规另有规定的，从其规定。
　　第三条　听证由拟作出行政许可决定的行政机关组织，具体工作由该行政机关的法制机构承担。受委托实施行政许可的行政机关，应当以委托机关的名义组织行政许可听证。
　　第四条　除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证应当公开举行。　
第二章　听证参加人

　　第五条　听证参加人包括听证主持人、行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人。
　　第六条　听证主持人由行政机关负责人指定本机关法制机构工作人员担任，但法制机构工作人员为行政许可审查人员的除外。根据听证需要，行政机关负责人还可以指派1至2名工作人员协助听证主持人工作。
　　第七条　听证主持人认为自己与听证的行政许可事项或者申请人、利害关系人有直接利害关系的，应当自行回避，并报组织听证的行政机关负责人决定。
　　第八条　听证主持人行使下列职权：
　　（一）主持听证活动；
　　（二）询问行政许可审查人员、行政许可申请人、利害关系人；
　　（三）维持听证秩序；
　　（四）因行政许可申请人不参加听证或者中途退场的，决定延期或者终止听证；
　　（五）因不可抗力等原因不能如期举行听证的，决定中止听证；
　　（六）为保证听证顺利进行采取其他必要措施。
　　第九条　公民、法人和其他组织，符合法定条件，经申请或者行政机关通知，以行政许可申请人或者利害关系人的身份参加听证。
　　第十条　行政许可申请人、利害关系人享有下列权利：
　　（一）获得听证通知；
　　（二）申请听证主持人回避；
　　（三）委托代理人参加听证；
　　（四）查阅有关听证的卷宗，获得听证材料副本；
　　（五）陈述意见，提出证据和质证；
　　（六）经听证主持人允许，询问行政许可审查人员；
　　（七）法律、法规规定的其他权利。
　　第十一条　行政许可审查人员必须参加听证。
　　第十二条　行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人在听证中负有下列义务：
　　（一）遵守听证规则；
　　（二）如实提供与听证有关的材料；
　　（三）保守秘密，保护个人隐私。
　　第十三条　申请人、利害关系人委托代理人参加听证的，应当向组织听证的行政机关递交由委托人签名或者盖章的授权委托书。　　
第三章　听证前的准备

　　第十四条　行政机关应当在举行听证的7日前，书面通知行政许可申请人及利害关系人参加听证。书面通知无法送达的，可公告送达。
　　第十五条　听证通知书中应当载明下列事项：
　　（一）申请人或者利害关系人的姓名、名称；
　　（二）听证的时间和地点；
　　（三）听证主持人的姓名、单位和职务；
　　（四）拟作出行政许可决定的主要内容；
　　（五）缺席听证的法律后果；
　　（六）其他应当记载的事项。
　　第十六条　行政许可申请人和利害关系人众多的，行政机关可以按照抽签或者报名顺序等方式确定申请人、利害关系人的代表参加听证。行政机关应当将确定的代表名单向其他行政许可申请人、利害关系人公开。　　
第四章　听证的举行

　　第十七条　听证开始时，由听证主持人介绍本人姓名、单位、职务，核对行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人的姓名或者名称，宣布听证规则，告知行政许可申请人、利害关系人权利和义务，询问行政许可申请人、利害关系人是否申请回避。
行政许可申请人或者利害关系人申请回避的，听证主持人应当宣布暂停听证，并报组织听证的行政机关负责人决定。
　　第十八条　听证调查按照下列顺序进行：
　　（一）该行政许可审查人员宣读行政机关拟作出的行政许可决定，行政许可申请人、利害关系人陈述；
　　（二）行政许可审查人员、行政许可申请人、利害关系人提出证据；
　　（三）行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人相互质证。根据调查的进程，听证主持人可以询问行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人。行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人，在听证主持人的主持下，可以互相发问。
　　第十九条　辩论按照下列顺序进行：
　　（一）行政许可审查人员发言；
　　（二）行政许可申请人或者其委托的代理人发言；
　　（三）行政许可利害关系人或者其委托的代理人发言；
　　（四）行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人相互辩论。听证辩论终结，由听证主持人按照行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人的先后顺序征询各方最后意见。
　　第二十条　行政许可申请人、利害关系人认为听证主持人有违法或者不当行为的，可以在听证终结前提出异议。听证主持人认为异议成立的，应当撤销原行为；认为异议不成立的，可以驳回异议，并说明理由，记录在案。
　　第二十一条　行政许可申请人、利害关系人不承担行政机关组织听证的费用，但参加听证所支付的费用自理。
　　第二十二条　行政机关认为有必要的，行政许可决定作出前，可以再次举行听证。　　
第五章　听证笔录

　　第二十三条　行政机关应当指派专人负责听证记录。
　　第二十四条　听证笔录应当全面、客观、真实地记录听证的全部活动。
　　第二十五条　行政许可申请人、利害关系人认为听证笔录有遗漏的，可以申请补正。
　　第二十六条　听证笔录应当由听证参加人签名或者盖章。行政许可申请人、利害关系人拒绝签名或者盖章的，应当记录在案。
　　第二十七条　听证结束后5日内，听证主持人应当制作听证报告书，连同听证笔录一并报送行政机关负责人。
听证报告书应当载明以下内容：
　　（一）听证的基本情况；
　　（二）行政许可审查人员、行政许可申请人和利害关系人的主要意见；
　　（三）听证主持人的意见。
　　第二十八条　行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。
　　第二十九条　听证笔录的格式文本由省人民政府法制办公室制定。　　
第六章　法律责任

　第三十条　行政机关及其工作人员有下列情形之一的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：
　　（一）依法应当举行听证而不举行听证的；
　　（二）违反听证程序的；
　　（三）剥夺行政许可申请人、利害关系人听证权利的；
　　（四）故意作虚假听证记录的。
　　第三十一条　听证主持人在听证过程中违反本办法，造成不良影响的，由组织听证的行政机关给予行政处分。
　　第三十二条　行政许可申请人、利害关系人、委托代理人扰乱听证秩序的，由听证主持人给予警告，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关依法处罚。　　
第七章　附　则

　　第三十三条　本办法自2004年7月1日起施行。