财政部


财政部关于印发《内部会计控制规范--工程项目(试行)》的通知

2003年10月22日 财会[2003]30号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部，武警部队后勤部，各中央管理企业：
为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，我们制定了《内部会计控制规范--工程项目(试行)》。该控制规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范--工程项目(试行)》印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。试行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：内部会计控制规范--工程项目(试行)

附件：

内部会计控制规范--工程项目(试行)

第一章 总 则

第一条 为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--基本规范(试行)》等法律法规，制定本规范。
第二条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。
国家有关法律法规对工程项目另有规定的，从其规定。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的工程项目内部控制规定。
各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。

第二章 岗位分工与授权批准

第五条 单位应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
工程项目业务不相容岗位一般包括：
(一)项目建议、可行性研究与项目决策；
(二)概预算编制与审核；
(三)项目实施与价款支付；
(四)竣工决算与竣工审计。
第六条 单位应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
单位应当配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。
第七条 单位应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第八条 审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第九条 严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。
第十条 单位 应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

第三章 项目决策控制

第十一条 单位应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。
第十二条 单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。
第十三条 单位应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。
严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
第十四条 单位应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。

第四章 概预算控制

第十五条 单位应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等做出明确规定，确保概预算编制科学、合理。
第十六条 单位应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。

第五章 价款支付控制

第十七条 单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定，确保价款支付及时、正确。
第十八条 单位办理工程项目价款支付业务，应当符合《内部会计控制规范--货币资金(试行)》的有关规定。
单位办理工程项目采购业务，应当符合《内部会计控制规范--采购与付款(试行)》的有关规定。
第十九条 单位会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。
单位会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告。
第二十条 单位因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。单位会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。
第二十一条 单位应当加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。

第六章 竣工决算控制

第二十二条 单位应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等做出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。
第二十三条 单位应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。
第二十四条 单位应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。
单位应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。
第二十五条 单位应当建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。
未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
第二十六条 单位应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。
单位应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。
第二十七条 验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。

第七章 监督检查

第二十八条 单位应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
第二十九条 工程项目内部控制监督检查的内容主要包括：
(一)工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
(二)工程项目业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。
(四)概预算控制制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。
(五)各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
(六)竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。
第三十条 对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。

第八章 附 则

第三十一条 本规范由财政部负责解释。
第三十二条 本规范自发布之日起施行。


水利电力部


水利电力部关于颁发《火力发电厂环境影响报告书编制原则和内容深度规定》的通知

1987年4月14日，水利电力部

为提高火电厂环境影响评价工作的质量和实现环境影响报告书编制规范化，电力规划设计院组织西北电力设计院编制了《火力发电厂环境影响报告书编制原则和内容深度规定》。经反复征求管理、设计、科研等单位及部分省、市环保局的意见，先后提出了讨论稿和审议稿。部环保办和电力规划设计院于1986年11月12日至15日在长沙召开了“火电建设项目环境保护管理会议”，与会专家和技术人员对审议稿进行了认真的审议。经征求国家环保局意见后，现正式批准颁发，编号为ＳＤ208--87，自1987年5月1日起实施。
望各单位在执行过程中不断总结经验，及时将出现的情况和问题告电力规划设计院。

附：火力发电厂环境影响报告书编制原则和内容深度规定
1．1为了贯彻执行《中华人民共和国环境保护法（试行）》和《建设项目环境保护管理办法》，加强火电建设项目环境管理，提高火电厂环境影响评价工作的质量和实现环境影响报告书编制规范化，特制订本规定。
1．2新建、扩建和改建的火电厂，在可行性研究阶段提出环境影响报告书（以下简称报告书），可以填表的应参照本规定，并根据（86）国环字第003号文附件二“建设项目环境影响报告表”的规定，填写环境影响报告表（以下简称报告表），报建设项目主管部门预审及省级环保部门或国家环保局审批。
1．3本规定适用于5万千瓦及以上的大中型火电厂（供热机组为2．5万千瓦及以上），5万千瓦以下的火电厂一般只填写报告表。
1．4火电厂的环境影响评价应由持“建设项目环境影响评价证书”的单位承担，报告书应由电力系统持“综合评价证书”的单位编制。
承担环境影响评价工作的单位必须对评价结论负责。
1．5环境影响评价应先编制评价大纲。经建设项目主管部门和省或国家环保部门审查同意，再进行环境评价，在评价的基础上编制报告书。
1．6环境影响评价的依据，是国家和地方规定的环境质量标准及其它有关文件；火电厂排放的污染物必须达到国家或地方规定的排放标准。
1．7新建工程的报告书（表）应根据项目建议书的规划容量编制。
扩建工程已按规划容量编制了报告书（表）并已经国家或省级环保部门审批。且建设项目的规模、地点无较大改变时，不再编制报告书（表），必要时可进行环境现状调查。
1．8为确保火电厂“三同时”的实施，评价单位应在报告书中提出防治污染的措施和设施，要有方案比较、工艺流程、工程投资分析，要在经济上合理，技术上可行。
1．9扩建的火电厂，除按本规定进行工作外，尚应结合老厂统一规划，对原有污染，在经济合理的条件下同时进行治理。
1．10火电厂的环保是综合性很强的工作，要在除尘系统、除灰系统、排水系统等的水量、水质平衡作全面规划，提出综合的治理方案，以达到环境效益、经济效益、社会效益统一的目的。
2．1评价步骤
——确定综合评价单位，并与参加专题评价单位协商；
——现场踏勘；
——编制评价大纲；
——审查评价大纲；
——进行评价，编制专题报告；
——编制报告书；
——预审报告书；
——省级环保部门或国家环保局审批报告书。
2．2评价大纲内容
——编制依据；
——工程简介；
——评价对象、目的、范围；
——评价总体方案及框图，评价的计划进度和各项费用预算；
——环境现状调查评价的范围、项目、内容、方法、标准、监测成果的精度、费用；
——环境影响预评价的范围、项目、内容、方法、标准、费用；
——编制报告书的内容提纲。
评价大纲中调查及评价的具体项目可根据厂址所在地的实际情况决定。
2．3评价方法
应尽量搜集厂址周围地区的环境现状资料及其它类似电厂的有关资料，进行适当筛选、类比分析，当资料不够时可进行必要的测试工作。在此基础上结合火电厂建设情况进行环境影响分析和预测。
2．4大气环境影响评价
2．4．1一般应包括大气环境现状评价、大气边界层污染气象特征、计算模式和参数的确定、允许排放量及地面浓度计算、大气环境影响预评价、大气污染防治措施等。

2．4．2大气环境现状评价一般在电厂周围10千米范围内进行。调查项目包括降尘、总悬浮微粒、二氧化硫、氮氧化物。要选择有代表性的季节进行。
2．4．3大气边界层污染气象特征的测试应取决于厂址的地形、气象等条件。
2．4．3．1一般农村平原地区，可不进行大气边界层污染气象测试。但要根据有关气象台（站）资料，提出能代表厂址地区的大气边界层污染气象资料。
2．4．3．2在下列地区建厂须进行大气边界层污染气象测试工作，必要时应做扩散试验或室内模拟实验。
——丘陵山区；
——在电厂周围10千米范围内有海域的沿海地区；
——在电厂周围10千米范围内有水面面积超过100平方千米的湖泊或水库的水域地区。
2．4．3．3大气边界层污染气象测试工作，应选择有代表性的季节，并与其它监测、试验项目同步进行。每季观测有效天数一般不少于10天，每天观测不少于8次。

2．4．4火电厂大气污染物排放计算，在平原农村、丘陵和城市的电厂区应按《火力发电厂大气污染物排放标准》规定执行。但对建在山区、沿海等复杂地形处的电厂要论证选用的模式和参数的合理性。
2．4．4．1大气污染物排放计算项目暂定为烟尘和二氧化硫。
2．4．4．2烟尘、二氧化硫实际排放量为工程规划容量时锅炉额定出力下，按设计煤质计算时从烟囱排出的总量。
每台锅炉的烟尘排放量按公式①计算。
6 ｙ
Ｂg ×10 ηc Ａ ｑ4
ＭA ＝----------（1--------）（------＋------）
3600 100 100 100
ｙ
ＱDW
·----------------------）δｆｈ
8100×4．1868
克／秒………………………（1）
式中Ｂg ——锅炉额定负荷时的燃煤量（吨／时）；
ηc ——除尘器效率（％）；
ｙ
Ａ ——燃煤的应用基灰份（％）；
ｑ4 ——锅炉机械未完全燃烧的热损失（％）；
ｙ
ＱDW——燃煤的低位发热量（千焦耳／千克）；
4．1868——换算系数，1千卡＝4．1868千焦耳；
δｆｈ——锅炉烟气带出的飞灰份额（％）。
每台锅炉的二氧化硫排放量按公式②计算。
ｇ 6
2×Ｂ ×10 ηSO2 ｑ4
ＭSO2 ＝--------------（1--------）（1--------）
3600 100 100
ｙ
Ｓ
------·Ｋ 克／秒……………………（2）
100　
式中Ｂg ——锅炉额定负荷时的燃煤量（吨／时）；
ηso2 ——除尘器的脱硫效率（％）；
ｙ
Ｓ ——燃煤的应用基硫份（％）；
Ｋ——燃煤中的含硫量燃烧后氧化成ＳＯ的份额；
2——ＳＯ2 分子量与硫分子量的比值64／32。
其余符号见（1）式。

2．4．4．3不同类型的锅炉烟气带出的飞灰份额与锅炉型式有关，在未取得制造厂给出的数据时，其数值可参照表1选取。表1 飞 灰 份 额
------------------------------------------------------------------
| | | 旋 风 炉
锅炉型式 |固态排渣炉|液态排渣炉|------------------------
| | | 立式 | 卧式
----------------|----------|----------|----------|------------
飞灰份额δｆｈ％| 90 | 60 |40￣45|15￣30
------------------------------------------------------------------

2．4．4．4除尘器效率应采用制造厂提供的数值。在未取得数据时，可参照表2选取。表2 计算用的除尘器效率
--------------------------------------------------------------------
除尘器 |多管式|高效旋风|洗涤式水|文丘里、斜棒|静 电|布 袋
型式 |除尘器|式除尘器|膜除尘器|栅水膜除尘器|除尘器|除尘器
--------|------|--------|--------|------------|------|--------
效率ηc | 75| 85 | 90 | 95 | 98| 98
（％）| | | | | |
--------------------------------------------------------------------

2．4．4．5燃煤中的硫份在燃烧后生成ＳＯ2 的份额随燃烧方式而定，在未取得数据时，一般可按表3选取。表3 烟气中ＳＯ2 的份额
------------------------------------------------------------
| | | 旋风炉
锅炉型式| 链条炉 | 煤粉炉 |----------------
| | |增 钙| 不增钙
--------|--------------|----------------|------|--------
份额Ｋ |0．7￣0．8|0．85￣0．9|0．9|0．95
------------------------------------------------------------

2．4．4．6除尘器的脱硫效率随其型式而不同，在未取得数据时，一般可按表4选取。表4 除尘器的脱硫效率
--------------------------------------------------
除尘器型式 |干式除尘器|洗涤式水膜|文丘里水膜
| | 除尘器 | 除尘器
--------------|----------|----------|------------
ηｓｏ2 （％）| 0 | 5 | 15
----------------------------------------------------

2．5水体环境影响评价
2．5．1水体环境影响评价应包括水体的现状评价和影响分析及预评价。
2．5．2水体现状评价是指对地表水、地下水现状的调查、监测和评价。
调查包括火电厂取水及排水接纳的地表水名称、流量、库容、水位、流向、泥沙量、水温、水质、水体功能等，有自然或人工养殖水域区必要时应了解水生生物的情况，当取用地下水时，应收集有关水文地质资料。
对扩建电厂还要进行老厂的水体调查。
监测一般包括火电厂取、排水口的上、下游水质监督，必要时进行灰场附近地表水、地下水的监测。扩建电厂还要监测各排水口的水质。监测的布点及采样力求有代表性。水质分析方法应按有关的环境监测分析方法进行。
评价是指在水体现状的调查、监测分析的基础上，根据有关的标准和评价模式对水体现状，做出结论性意见。
2．5．3水体环境影响预评价是指火电厂排水对环境影响的分析和预测。一般包括：
——灰场排水对地表水的影响；
——电厂废、污水排放对附近地表水的影响，包括酸碱水、生活污水、含油污水等。
评价的依据应为水体的环境质量标准和有关的排放标准。
2．5．4考虑到厂址条件的差别，对下述项目，可根据厂址的具体情况确定：
——灰场在饮用水源或水源保护区附近时，灰水对地下水影响的预测；
——在重要水生生物的水域区，电厂温排水的热影响及对水生生物的影响。
2．6噪声环境影响评价
噪声环境影响评价包括噪声环境现状调查及影响预评价。现状调查是指厂址所在地的噪声水平，对扩建电厂还应加老厂的噪声水平和对周围环境的影响。影响预评价是指火电厂建成后的噪声水平和对周围环境的影响。
2．7固体灰渣的评价
固体灰渣评价包括灰渣的处理方案、防止飞灰飞扬措施和综合利用设想。
2．8其它环境的评价
一般应根据厂址所在地的具体情况，视需要和可能进行必要的其它环境评价。
3报告书格式与内容
报告书的格式一般应按本条文编写，其内容可根据各工程的具体情况确定。
3．1前言
3．2编制依据
3．2．1任务依据。与环保有关的审批文件、协议等的名称、文号。
3．2．2评价大纲的审查意见
3．2．3评价标准
3．3电厂概况
3．3．1电厂的名称及性质
3．3．2电厂的规划容量、分期建设容量
3．3．3厂址方案简述，要附厂址位置图。
对扩建电厂除了要附新、老厂位置图外，还应加老厂概述。老厂简介一般应有如下内容：
——老厂简况，包括地理位置、投产日期、汽机锅炉容量、运行年限、占地面积、人口、福利区布置、公共福利设施等；
——燃煤量、煤质、配比、来源、灰份分析等；
——除尘器型式、效率；
——烟囱结构型式、高度、内径及运行现状；
——水源、冷却水系统简况、水量平衡图；
——大气质量控制系统，包括污染物排放量、排放方式、监测系统、环保人员、设备等；
——各种废水、污水处理系统，包括系统图、水量、水质、去向、监测情况；
——除灰系统及灰场简况；
——灰渣综合利用；
——老厂的绿化规划及现有状况。
3．3．4工艺流程及框图
3．3．5燃煤量、煤质、来源、配比、灰份分析等
3．3．6水源、包括水源地的位置、范围、可采水量、所需水量、水质等
3．3．7占地面积、人口等
3．3．8公共设施，包括生活福利区、商店、学校、医院等
3．3．9污染物的排放量、排放方式等
3．4建厂地区概况
3．4．1建厂地区的地形、地貌
3．4．2建厂地区的地质、地震
3．4．3建厂地区的水文和水文地质情况
3．4．4建厂地区的气象条件
3．4．5所需保护的主要对象，包括各种经济作物区、水源保护区、名胜古迹、风景游览区、居民居住区等。
3．4．6建厂地区的天然矿物资源、人口、农作物、工矿企业分布等。
3．5建厂地区的环境现状评价
一般应包括下述内容：
——大气环境现状；
——水体环境现状；
——噪声环境现状；
——固体灰渣现状；
——其它环境现状；
上述各项均要包括范围、项目、标准、结论。
3．6大气环境影响的分析及预评价
3．6．1厂址地区的污染气象特征
气象台站的地理位置和标高，要说明收集的气象资料适用于厂址的代表性。
应有气象台站五年定时或有代表性一年每日逐时的风、云、日照、气温、气压资料，统计十六方位的地面风速、风频和各类稳定度的各方位频率。
进行大气边界层污染气象测试的还应包括各稳定度类别及各方位频率、风的垂直分布、风廓线指数、温度的垂直分布、混合层高度等。
对于复杂地形的地区，尤其要阐述特殊的污染气象特征。
3．6．2扩散参数的确定
引用扩散参数的，应阐明引用的理由。
通过扩散试验或风洞试验确定的，应较详细介绍其试验方法，过程、结论及比较分析。
3．6．3计算模式的确定
引用模式要阐明理由。
通过试验确定时，应较详细介绍其过程、方法、结论及比较分析。
3．6．4允许排放量计算
3．6．5地面浓度计算
应有各类稳定度、不同方位、评价点的地面浓度。扩建电厂还要计算老厂地面浓度。
通过试验的项目，应根据每小时的有关气象参数，逐时逐天计算日平均浓度。
3．6．6大气环境的影响分析和预评价
——允许排放量分析；
——地面浓度（含评价点）分析；
——逆温层影响分析。
对于复杂地形，还应考虑下列因素：
——沿海（水）域建厂的海（水）陆风环流和局地气团变性引起的污染，特别要注意漫烟型污染；
——丘陵山区的不利气象条件下的污染。
经过对可能出现的污染作出估计后，预测对环境的影响。
3．6．7大气治理措施
可从下面几个方面进行论述：
——除尘器选型及效率；
——烟囱高度、出口内径、型式及数量；
——减少二氧化硫排放量措施；
——老厂的改造意见及采取的措施。
3．7水体环境影响的分析及预评价
3．7．1各废水和污水排放量、水质及处理措施
一般应包括以下废水和污水：
——灰场排水；
——循环水排水；
——生活污水；
——含油污水；
——锅炉酸洗水；
——化学处理排水；
——其他废水，指临时性冲水、煤场排水。
3．7．2各排水处理后对环境的影响分析
——灰场灰水对地表水的影响分析；
——电厂其它排水对环境的影响分析。
3．8灰渣治理
3．8．1灰渣排放量及灰成份分析
3．8．2除灰系统简述
3．8．3灰场简述
3．8．4灰渣治理方案
3．9噪声对环境的影响分析及预评价
3．9．1火电厂附近噪声水平及火电厂噪声防治措施
3．9．2火建厂建成后噪声水平及对环境的影响
3．10其它环境的影响评价
3．11绿化
绿化的初步规划及绿化系数。
3．12环境监测
火电厂的环境监测应按《火电厂环境监测条例》进行。
一般应有：
——监测布点原则；
——监测项目；
——监测机构的设置、人员、设备、面积等。
3．13环保投资
一般应包括下列设备、设施投资：
——除尘器设备、支架、基础；
——烟囱（含基础）；
——除灰系统（含厂外灰管、支架）；
——灰场；
——废污水处理系统（灰水、生活污水、含油、化学水排水、酸洗水、煤场排水等）
——灰水回收系统；
——环保测试费用；
——环保监测站费用；
——绿化费用；
——除水器；
——消声器。
环保投资额及占火电厂总投资的百分数。
3．14环境影响评价的可行性结论意见
3．14．1结论
——对环境质量的影响；
——建设规模、选址的可行性和合理性；
——采取措施的技术可能性和经济合理性。
3．14．2建议
从环境保护出发，提出对下一步或初步设计中要做的工作意见。
3．15附件、附图
3．15．1附件
评价大纲及与环保有关的文件、协议的全文或摘录。
3．15．2附图
——电厂厂址地理位置图；
——总平面布置图；
——除灰系统图；
——各种废污水处理流程图；
——地面浓度分布图；
——灰场规划图。
附 则
1．本规定由水电部电力规划设计院负责解释。
2．本规定由水电部西北电力设计院编制。
3．本规定由西北电力设计院阮少明起草。